本文以审计学硕士论文开题报告为例。

　　论文题目：《资产负债视角下的财政绩效研究》

　　一、选题背景

　　现阶段我国经济发展形势复杂，经济运行中各行各业多方矛盾突出，带来了一系列人口、就业、环境等诸多问题，我国政府面临着多重严峻的考验，同时对我国政府治理也提出了更高的要求。企业管理中，资金充当着“血液”的作用。

　　在政府治理中，也同样如此。财政是随着国家的产生而产生的。正如“财政”二字，有“财”是有“政”的前提与基础。“财赋者，邦国之本，如生人之喉命，天下治乱轻重系焉。”正是如此，没有财政作用，政府将寸步不前，更何谈治理能力。财政如此之重，那么针对财政的效果与效率的研究就显得尤为有意义。财政的效果与效率如何，被称之为评价政府的财政绩效。有关财政绩效评价的讨论已有相当长的时间。然而，长期以来，财政被很多人认为仅是政府的财政收入与支出。进而财政绩效就是看财政收入与支出的效率与效果。所以，评价财政绩效大多都是从这两个角度对财政资金进行研究的。但是，随着市场经济的愈发成熟，经济形势的愈发复杂，仅仅从这两个独立的角度来评价政府的财政绩效就显得较为单薄。

　　同时，将现代企业管理的思想与方法应用于公共部门的管理中是现代公共财政的逐渐趋于完善的要求之一。资产负债表原本是协助企业财务管理、组织企业财务活动的一项重要工具。它反映的是企业在某一时点上（一般为每年的 12 月31 日）所拥有的物力、财力等资产的存量规模以及企业的各种债务债权关系。

　　列示出企业的资产、负债及所有者权益的规模及其构成状况。企业的财务活动涉及到筹资活动、投资活动以及经营活动等，这些财务活动都会引起企业资产、负债及权益的相互作用，编制资产负债表可以帮助报表使用者掌握由于繁杂的财务活动而带给企业“家底”的变化，从存量的角度指导报表使用者做出下一步的决策。

　　然而把这种方法不只用在企业的财务分析中是由于上世纪末亚洲金融危机及本世纪欧债危机导致的全球性金融危机的发生。第一次危机爆发后资产负债表种方法就开始被世界所关注，第二次债务危机的爆发就更加凸显出资产负债表这种存量方法的有效性。通过资产负债表可以准确掌握“有多少债务”、“有没有足够的资产保证负债的偿还”以及“债务是长期还是短期”等问题，还可以通过资产负债的分析了解债务的风险大小等。这样一来，资产负债表方法在学界逐渐成为监测国家资产负债存量，分析主权债务危机的流行方法。目前，我国对这一领域的研究主要集中在三大团队的研究成果上。分别是马骏牵头的复旦大学团队与曹远征牵头的中国银行团队以及以李扬牵头的社会科学院团队。三大团队使用不同的方法分别对国家资产负债表进行梳理与试编，丰硕的成果大大推进了我国在这一领域中的研究。同时，2014 年在中国共产党的十八届三中全会关于“加快转变政府职能”的决策中明确提出：“加快建立国家统一的经济核算制度，编制全国和地方资产负债表。”

　　这一决定又使得资产负债表方法得到了制度上的肯定，极大的促进我国在这一方面的研究与应用。在企业错综复杂的财务关系中，包括企业与所有者、企业与债权人、企业与被投资单位、企业与债务人、企业内部单位、企业与其职工还有企业与税务机关的关系，这些不同的财务关系一方面是形成企业财务活动的基础，另一方面表现了企业财务报表的不同使用者。不同的报表使用者看企业出具的同一份财务报表，例如资产负债表，由于视角的不同，所以挖掘的信息也有所差别。国家资产负债表也是同样，也存在不同的使用者。国家的资产负债表是由国民经济中不同部门各自的资产负债表加总而来的。各个经济部门就代表了不同的资产负债表的使用者。这里以马骏团队的研究成果为例，将国民经济部门划分为实体部门（包括居民与企业）、金融部门（包括中央银行与商业银行）、政府部门（包括中央政府与地方政府）以及对外部门这四个部门。

　　这几个部门是我国国民经济得以健康运转的必须条件，缺一不可。同时它们相互作用，相互影响，是一脉相承的。然而，在这几个不同的部门中，政府部门占据着核心位置，对其余三个部门起着统领性、指导性以及调控性的影响。政府部门对整个宏观经济进行监测与调控，根据经济的运转情况，适时有针对性的颁布各种政策，对其余三个部门产生深刻的影响。例如，“营改增”政策从开始试点到全面铺开，对实体部门产生直接的影响，对于一些以前重复缴税的服务性企业来说，减轻了其税收负担。同时，也使得我国的税制体制更加趋于完善；又如，2014 年 11 月份以来频繁的降息微刺激政策，也对其他部门产生或多或少的影响；再如，2014 年 10 月作为美国最大债权国的中国减持美国国债 136 亿元，这一举措直接影响对外部门的资产负债表。总而言之，政府部门“牵一发而动全身”，特别关注政府的资产负债状况就显得极为重要。我国在计划经济时代，政府的资产负债就是国家的资产负债，两者是高度统一的。随着我国经济体制的转轨，在社会主义市场经济体制下，虽然政府资产负债不能完全代表国家的资产负债，但是，也是整个国家资产负债中很重要的一部分。

　　总之，本文问题的提出基于一种“大财政”思想，将企业财务中常用的资产负债表方法应用于我国政府财政绩效的评价中，从这一角度尝试探索我国的财政绩效。

　　二、研究意义

　　财政绩效的好坏直接关系到国家政府治理、经济发展以及社会稳定。采取何种方法，如何去全面、准确和有效的评价政府的财政绩效，具有极大的研究价值。

　　具体而言，本文的研究意义如下：

　　第一，理论意义。一是通过研究政府资产负债这一角度进一步研究政府财政绩效的理论基础，弥补了现有研究的理论成果的不足；二是本文探索从政府资产负债存量、表内效果、经济效率等全方面评价政府财政绩效，构建出一套不同于以往研究的财政绩效评价方法，丰富了我国财政绩效评价体系的研究成果；第三，本文根据公共财政理论，探索出基于流动性的政府资产负债表，理论上丰富了我国学者对于国家资产负债表的研究，同时进一步完善了我国公共财政制度，为我国构建服务型政府具有一定的理论指导意义；第四，本文将现代企业管理中财务分析的思想应用到政府财政绩效中，极大丰富了我国公共部门管理的理论；第五，政府财政绩效关乎国家治理能力，本文从资产负债角度对财政绩效进行研究，有利于我国政府治理现代化的向前发展，使中国特色社会主义财政理论体系更加完善。

　　第二，实践意义。一是本文从政府资产负债存量角度的研究使得财政绩效从一个新的角度得到评价，使得财政绩效的评价更加全面；二是本文在研究中大多采用数学计量的研究方法，使得研究结果更为准确、可信度高，为我国政府制定决策提供科学、可靠的依据；三是本文立足于资产负债研究财政绩效，为我国现阶段一些经济问题的解决提供了参考，例如国有企业改革、存量债务置换以及政府资产负债表的编制等；四是本文试编基于流动性的政府资产负债表，为我国公共财政下的政府治理提供了新视野与新方法。

　　三、研究方法

　　第一，文献研究法。本文选题的前期工作经过了大量的文献查阅，接下来的撰写过程也同样如此。选题前期的文献查阅主要是为了了解财政绩效及政府资产负债这两个领域前人们的研究现状，经过学习与总结目前的研究成果，才得以形成如今的选题；接下来在总结目前研究现状的基础上，还需大量查阅相关的理论，夯实写作的理论基础。例如财政绩效理论、公共财政理论以及将现代企业管理思想应用到公共部门中的相关理论等等。

　　第二，定性分析与定量分析研究方法。在接下来的论文写作中，本文将定性与定量的研究方法结合起来帮助研究。例如在基本概念的界定以及采用定量方法的一些前提假设上，本文采用了定性的研究方法；在最终对我国财政绩效评价上则需要收集大量数据，建立计量模型，这些均将采用定量的分析方法。

　　第三，资产负债表法。资产负债表法是企业管理中重要的财务分析方法。但是本文的一大写作依据就是将现代企业的财务管理思想运用到政府治理中，所以，采用企业常用的财务分析方法也是必要的。例如本文对财政绩效效果进行评价中的比较分析法及比率分析法的运用，分析政府的资产负债率、资本结构、税收偿债能力及纳税人权益角度把握政府的财政绩效。

　　第四，比较分析法。不能将某一地区政府资产负债状况独立自来研究，没有比较就不知差异。本文在财政绩效的效果评价中，将十年间两级政府的财政表现以时间进行比较；在财政绩效的比率分析中，选用全国 30 个地区的数据进行效率的分析与排序。

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